Od 1. januára 2027 sa na Slovensku zavádza povinná elektronická fakturácia pri zákonom určených tuzemských dodaniach. Pre podnikateľov to znamená zmenu pri vystavovaní, doručovaní aj spracovaní faktúr. Právny základ obsahuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, novelizovaný zákonom č. 385/2025 Z. z.. Pravidlá pre obdobie od januára 2027 do júna 2030 upravuje najmä ustanovenie § 85o.
Zmena môže obmedziť ručné prepisovanie údajov a zjednodušiť účtovanie. Na začiatku však bude vyžadovať prípravu: preverenie účtovného programu, výber poskytovateľa doručovania a nastavenie spolupráce s účtovníkom.
EFAKTÚRA NIE JE OBYČAJNÉ PDF POSLANÉ E-MAILOM
Mnohí podnikatelia už dnes posielajú faktúry elektronicky. Samotný PDF dokument však na splnenie nových pravidiel nestačí.
eFaktúra obsahuje údaje v štruktúrovanom elektronickom formáte XML, ktorý umožňuje automatické spracovanie. Účtovný program tak môže načítať dodávateľa, odberateľa, fakturované položky či daňové údaje bez ich ručného prepisovania. Finančná správa uvádza európsky štandard EN 16931 a formáty UBL alebo CII. Čitateľné zobrazenie faktúry môže zostať dostupné, podstatné sú však jej štruktúrované údaje.
KOHO SA POVINNOSŤ DOTKNE?
Podľa § 85o ods. 2 a 3 budú eFaktúry povinne vystavovať platitelia DPH podľa ustanovení § 4, § 4b a § 4c pri určených tuzemských dodaniach zdaniteľným osobám a nezdaniteľným právnickým osobám. Povinnosť zahŕňa aj príslušné prijaté preddavky. Zákon ustanovuje výnimky, napríklad pri plneniach oslobodených podľa § 28 až 43 a § 47 alebo pri určených zjednodušených faktúrach.
Neplatiteľ DPH preto nemôže automaticky predpokladať, že sa ho zmena netýka. Hoci mu z tejto úpravy nevzniká rovnaká povinnosť vystavovať eFaktúry ako platiteľovi, musí byť schopný prijímať ich, ak mu ich dodávateľ povinne vystavuje. Týkať sa to môže napríklad živnostníka alebo malej spoločnosti. Nový režim nie je všeobecnou povinnosťou vystavovať eFaktúry spotrebiteľom pri bežných súkromných nákupoch.
ČO JE DIGITÁLNY POŠTÁR?
Digitálny poštár je označenie certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Zabezpečuje prenos elektronickej faktúry od dodávateľa k odberateľovi a súvisiace odovzdávanie údajov finančnej správe.
Slovenské riešenie využíva sieť Peppol, ktorá umožňuje štandardizovanú výmenu elektronických dokumentov. Podnikateľ môže službu používať cez prepojený účtovný program alebo cez webovú či mobilnú aplikáciu poskytovateľa. Konkrétne riešenie si vyberá podľa svojich potrieb.
Zákon zároveň pripúšťa doručenie povinnej eFaktúry iným spôsobom než doručovacou službou, ak s tým príjemca súhlasí. Požiadavky na jej elektronický formát tým nezanikajú (§ 85o ods. 2 a 4).
ČO BUDE MUSIEŤ PODNIKATEĽ UROBIŤ?
Príprava sa začína preverovaním súčasného spôsobu fakturácie. Podnikateľ by mal zistiť, či jeho program podporuje nový formát a prepojenie s digitálnym poštárom. Pri menšom počte faktúr môže postačovať aplikácia poskytovateľa; pri väčšom objeme bude dôležité automatické prepojenie.
Pri výbere treba porovnať rozsah služieb, cenu, možnosti archivácie, dostupnosť podpory a prístup pre externého účtovníka. Výber poskytovateľa na portáli finančnej správy ešte sám osebe neznamená uzatvorenie zmluvy. Nasleduje dohodnutie podmienok a aktivácia služby. Podľa finančnej správy môže mať subjekt pre jedno DIČ jedného poskytovateľa na prijímanie faktúr; na odosielanie môže využívať viacerých.
Pred ostrým používaním je vhodné vyskúšať celý postup: vystavenie faktúry, doručenie, načítanie do účtovníctva a spracovanie opravy. Treba tiež dohodnúť, kto bude kontrolovať prijaté doklady a riešiť nezrovnalosti.
AKÉ PROBLÉMY MÔŽU VZNIKNÚŤ?
Nasledujúce situácie predstavujú praktické riziká zavádzania systému, nie tvrdenie, že už boli preukázané chyby jeho fungovania.
Náklady a rozsah služby. Cena môže závisieť od poskytovateľa, počtu faktúr a zvoleného balíka. Pred uzatvorením zmluvy je rozumné preveriť aj prípadné náklady na prepojenie programu, archiváciu alebo export dokumentov pri zmene poskytovateľa. Finančná správa uvádza rôzne cenové modely; jednotnú cenu pre všetkých podnikateľov nestanovuje.
Nedostatočné prepojenie s účtovníctvom. Ak faktúra príde elektronicky, ale podnikateľ ju následne musí ručne prenášať do iného programu, časť očakávanej úspory sa stratí. Rozhodujúce bude, ako dobre spolu jednotlivé systémy spolupracujú.
Nesprávne vstupné údaje. Automatizácia môže obmedziť chyby pri prepisovaní, ale sama nezaručí správnu sadzbu DPH, cenu alebo identifikáciu odberateľa. Technicky spracovateľná faktúra ešte nemusí byť vecne správna. Kontrola dokladov preto zostáva potrebná.
Technické výpadky. Podnikateľ by mal vedieť, ako zistí neúspešné odoslanie a ako postupuje pri poruche. Pri oznamovaní údajov zákon osobitne zohľadňuje preukázanú technickú poruchu na strane certifikovaného poskytovateľa, ak sú údaje oznámené bezodkladne po jej odstránení (§ 85o ods. 14). Nejde o všeobecnú výnimku pre každý technický problém podnikateľa.
Rozdelenie práce s účtovníkom. Ak nebude jasné, kto faktúry sleduje, kontroluje a opravuje, elektronické doručenie nemusí priniesť lepší poriadok. Prístupy a zodpovednosti treba nastaviť ešte pred začiatkom povinného používania.
MAĎARSKO UŽ MÁ SKÚSENOSŤ S ONLINE FAKTÚRAMI
Digitalizácia fakturačných údajov nie je v regióne novinkou. Maďarsko zaviedlo povinné online vykazovanie fakturačných údajov od júla 2018 a jeho rozsah neskôr rozšírilo. Používa systém daňovej správy NAV Online Számla.
Nie je však presné označiť ho za totožný so slovenskou eFaktúrou. Maďarský model stojí predovšetkým na elektronickom vykazovaní údajov daňovej správe. Podľa prehľadu Európskej komisie môže popri tomto vykazovaní pokračovať doručovanie papierovej alebo PDF faktúry zákazníkovi; systém podporuje aj elektronickú fakturáciu. Slovenská úprava od roku 2027 pri určených transakciách vyžaduje samotnú faktúru v štruktúrovanom elektronickom formáte.
ZMENA MÔŽE POMÔCŤ, ALE PRÍPRAVA ROZHODNE
eFaktúra má potenciál zrýchliť spracovanie dokladov a odstrániť časť opakovaného zadávania údajov. Pre menšieho podnikateľa však môže byť začiatok spojený s novou službou, nákladmi a učením sa nového postupu.
Praktický prínos bude závisieť od dostupnosti jednoduchých riešení, kvality prepojenia s účtovníctvom a spoľahlivosti doručovania. Najrozumnejšou prípravou je preveriť vlastné povinnosti, vybrať vhodnú službu a celý postup vyskúšať ešte pred 1. januárom 2027.
SKORŠIE ZAVEDENIE MÔŽE BYŤ VÝHODOU SLOVENSKA
Slovensko môže skorším zavedením povinnej eFaktúry získať náskok pred Českou republikou. Slovenské pravidlá pre určené tuzemské transakcie začnú platiť 1. januára 2027. V Česku podľa zverejneného vyjadrenia predstaviteľa finančnej správy zostáva zavedenie povinnej elektronickej fakturácie aj pre tuzemské transakcie otázkou ďalšieho rozhodnutia. Európsky termín v roku 2030 sa týka cezhraničných transakcií; nemožno ho automaticky označiť za termín zavedenia rovnakej vnútroštátnej povinnosti v Česku.
Výhodou pre slovenské spoločnosti môže byť skoršie získanie praktických skúseností. Budú môcť postupne zdokonaliť prepojenie fakturácie s účtovníctvom, zaškoliť zamestnancov a odstrániť nedostatky vo svojich postupoch. Tieto skúsenosti im môžu uľahčiť prípravu na ďalšiu európsku digitalizáciu fakturácie. Samotný skorší termín však úspech nezaručuje. Náskok vznikne najmä vtedy, keď spoločnosť využije zostávajúci čas na prípravu a nový systém jej následne prinesie jednoduchšie a spoľahlivejšie spracovanie dokladov.